Основы исчисления НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) - это косвенный налог, который продавец прибавляет к цене реализуемого товара или услуги.

Введение

НДС прост в понимании, но не всегда прост в исчислении. Данная статья нацелена на то, чтобы как можно более простым и понятным языком изложить суть исчисления данного налога. Поскольку НДС прибавляется к стоимости товара или услуги то начальная точка отправления для его исчисления - начальная цена товара, ее зачастую определяют как цена БЕЗ НДС.

Далее необходимо понять какая ставка НДС применяется в стране ведения бизнеса. Ставки НДС могут различаться для некоторых групп товаров или услуг, но эти тонкости останутся за рамками данной статьи, так как размер ставки не влияет на процесс исчисления.

Пример

Далее, на основе примера, рассмотрим полный цикл работы с НДС. Предположим, что ставка НДС равна 20%.

Мы хотим закупить партию роз для последующей перепродажи. Наша компания применяет налоговый режим с НДС и поставщик также является плательщиком НДС. Когда мы спросим у поставщика цену 1 розы, он может сообщить только цену без НДС. Например, он говорит нам, что 1 Роза стоит 5 рублей без НДС.

Расчет цены с НДС при закупке

Для того, чтобы узнать цену с НДС необходимо прибавить 20% цены к той же цене. Проще говоря увеличить цену на 20%. Вспоминаем как прибавляются проценты. В общем виде мы можем узнать что 20% от 5 рублей равняется:

 НДС = 5 * 20 / 100 = 1

и составляет 1 рубль. Стоит отметить, что 20/100 всего лишь способ представления процентов в дробном виде. Именно в дробном виде их в большинстве случаев и используют. Вернёмся, к нашему примеру. Мы узнали что 20% от 5 рублей это 1 рубль. Чтобы получить окончательную цену с НДС необходимо прибавить 5 рублей (цена без НДС) к 1 рублю (20% ндс от 5 рублей). В итоге нам необходимо будет заплатить поставщику 6 рублей С НДС за 1 розу. Таким образом мы можем вывести общую формулу для начисления НДС к начальной цене:

цена с НДС = цена без НДС + цена без НДС * ставку НДС / 100

Если провести некоторые математические операция для упрощения выражения, а именно вынести цену без НДС за скобки можно получить более простую формулу:

цена с НДС = цена без НДС * (1 + ставка НДС / 100)

Попробуем использовать эту формулу для нашего примера:

цена розы с НДС = 5 * (1 + 20 / 100) = 6 или 5 + 5 * 20 / 100

Результат тот же самый. Какую формулу использовать зависит только от ваших предпочтений.

Расчет цены с НДС при продаже

Мы определились, что поставщику мы должны будем фактически уплатить 6 рублей. Но как же работает сам НДС? Для того, чтобы ответить на этот вопрос необходимо реализовать закупленные розы. Например, мы хотим продавать 1 розу за 9 рублей без НДС. Тогда нам необходимо к 9 рублям прибавить 20% НДС как мы делали это при закупке. Тогда цена с НДС будет равняться:

Цена продажи с НДС = 9 * (1 + 20 / 100) = 9 * 1.2 = 10.8 рублей

Таким образом конечная цена продажи будет равняться 10.8 рублей. Однако мы пока что никаких налогов не платили, а лишь наращивали цену на ставку НДС. Для того что бы рассчитать размер уплаты налога необходимо научиться извлекать НДС из конечной цены.

Извлечение НДС из цены. Входящий и исходящий НДС

По своей сути это обратная операция к наращению цены, которую мы уже рассмотрели. Чтобы извлечь мы должны не умножать, а делить. И таким образом формула будет иметь следующий вид:

цена без НДС = цена с НДС / (1 + ставка НДС / 100)

И для того, чтобы узнать сам НДС нам необходимо вычесть из цены с НДС цену без НДС:

НДС = цена с НДС - цена без НДС

Из нашего примера мы можем посчитать размер НДС после продажи 1 розы:

НДС = 10.8 - 9 = 1.8

Итого мы получаем так называемый ИСХОДЯЩИЙ НДС, т.е. НДС, который исходит от нас или содержится в конечной стоимости нашей продукции.
Есть ещё один более простой способ узнать размер НДС по конечной цене (или цене с НДС):

НДС = цена с НДС * ставка НДС / (100 + ставка НДС)

Подставляя значения нашего примера, для расчёта исходящего НДС получим:

НДС = 10.8 * 20/(100+20) = 10.8 * 20 / 120 = 1.8 рубля.

Получили тот же результат, а формула меньше. Для того, чтобы извлечь сам НДС нужно лишь знать конечную цену и ставку НДС. Однако мы до сих пор не считали налог, который мы должны будем уплатить. Для этого необходимо получить так называемый ВХОДЯЩИЙ НДС, который мы уплачиваем при закупке товаров. Вспоминаем, что мы закупили розу по цене 6 рублей с НДС. Извлечём НДС из цены закупки:

Входящий НДС = 6 * 20 / (100 + 20) = 6 * 20 / 120 = 1 рубль.

Входящий НДС это НДС, который мы уплатили и имеем право вернуть. Так как перепродаём товар дальше. Теперь, чтобы понять сколько мы должны уплатить налога необходимо из ИСХОДЯЩЕГО НДС вычесть ВХОДЯЩИЙ НДС. В нашем примере получим:
НДС к уплате = исходящий НДС - входящий ндс = 1.8 рубля - 1 рубль = 0.8 рубля или 80 копеек. Таким образом купив 1 розу за 6 рублей с НДС и продав ее за 10.8 рубля с НДС мы должны будем уплатить налог 0.8 рубля. Общая формула уплаты НДС:

НДС к уплате = цена продажи с НДС * ставка НДС / (100 + ставка НДС) - цена покупки с НДС * ставка НДС / (100 + ставка НДС)

После упрощения формулы получаем компактный вид:

НДС к уплате = (цена продажи с НДС - цена покупки с НДС) * ставку НДС / (100 + ставка НДС)

Подставим наши значения в конечную формулу:

НДС к уплате = (10.8 - 6) * 20 / 120 = 0.8 рублей (80 копеек).

Значения сошлись, значит все правильно. Если бы мы продали 10 роз, тогда бы мы умножили 10 на 0.8 и получили бы 8 рублей к уплате НДС за продажу 10 роз.

Вывод

Таким образом мы разобрались как наращивать НДС, как извлекать НДС, познакомились с понятиями входящий и исходящий НДС, поняли как получить быстро и просто сумму уплаты НДС. Однако не всегда можно уследить за всеми процессами в бизнесе или распутать историю закупок и продаж без соответствующей системы финансового мониторинга, предлагаем посмотреть демо версию EasyCRM. Наша система в автоматическом режиме рассчитывает входящий и исходящий НДС, выводит отчёт, в котором содержится сумма подлежащая уплате. С нашей системой вы будете заниматься бизнес процессами не фокусируясь на различных вычислениях